Más de 3,3 millones de autónomos en España trabajan desde su vivienda habitual. La mayoría paga cada mes una factura de luz que incluye tanto el consumo doméstico como el consumo de su actividad profesional sin deducir nada, o deduciendo menos de lo que podría. La razón no es siempre desconocimiento: hasta julio de 2025, Hacienda denegaba sistemáticamente la deducción del IVA de los suministros del hogar. La Sentencia del Tribunal Supremo 3487/2025, dictada el 15 de julio de 2025 y plenamente aplicable en la campaña fiscal de 2026, cambió eso.
Esta guía explica cómo funciona la deducción de la luz para autónomos que trabajan desde casa, cuánto puedes deducir en IRPF e IVA, qué trámite previo necesitas hacer y qué documentación conviene guardar para que Hacienda no te lo discuta.
La distinción fundamental: IRPF e IVA funcionan de forma diferente
El primer error frecuente es tratar la deducción de la luz como si fuera un único cálculo. En realidad, la misma factura de luz se trata de dos maneras completamente distintas según si estás calculando el IRPF o el IVA, con normas, porcentajes y bases legales diferentes para cada uno.
| Aspecto | Deducción en IRPF | Deducción en IVA |
|---|---|---|
| Base legal | Art. 30.2.5ª.b Ley 35/2006 del IRPF + art. 19 Ley 6/2017 | STS 3487/2025 (Tribunal Supremo, 15 julio 2025) |
| Novedad en 2026 | No. La deducción parcial en IRPF existía antes, aunque poco conocida | Sí. La STS 3487/2025 anuló el criterio de Hacienda que denegaba el IVA |
| Fórmula de cálculo | Gasto × (m² afectos / m² totales) × 30 % | IVA soportado × (m² afectos / m² totales) |
| Dónde se aplica | En la declaración anual de la Renta (modelo 100) | En las declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303) |
| Quién puede aplicarla | Autónomos en estimación directa (normal o simplificada) | Autónomos sujetos a IVA que no estén en régimen simplificado de IVA |
El trámite previo imprescindible: el modelo 036
Antes de deducir nada, hay un requisito que muchos autónomos pasan por alto y que puede hacer que Hacienda rechace cualquier deducción posterior: comunicar formalmente qué metros cuadrados de la vivienda se destinan a la actividad económica.
Ese trámite se hace mediante el modelo 036 (o el modelo 037 para autónomos que usen la versión simplificada), marcando la casilla de «local afecto a la actividad» y declarando la superficie en metros cuadrados. Sin ese dato registrado en la AEAT, cualquier intento de deducir suministros puede acabar en un requerimiento. Es el pasaporte sin el cual no se puede cruzar la frontera de la desgravación.
Si ya eres autónomo dado de alta y no has declarado los metros cuadrados, puedes presentar una modificación del modelo 036 en cualquier momento, indicando la fecha desde la cual usas esa parte de la vivienda para la actividad. La modificación es gratuita y se tramita online desde el portal de la AEAT.
📋 Qué declarar en el modelo 036:
— La dirección exacta de la vivienda habitual donde desarrollas la actividad.
— Los metros cuadrados totales de la vivienda.
— Los metros cuadrados destinados exclusivamente a la actividad económica (el despacho, el estudio, el taller).
La AEAT puede pedirte que acredites esos metros cuadrados: planos de la vivienda, fotografías del espacio de trabajo, el título de propiedad o el contrato de alquiler. Guarda toda esa documentación desde el primer día.
Cómo calcular la deducción en IRPF: la fórmula paso a paso
La deducción de suministros en el IRPF está regulada por el artículo 30.2.5ª.b de la Ley del IRPF, que establece una fórmula con dos porcentajes combinados. No es el 30 % de la factura; es bastante menos.
Gasto deducible en IRPF = Gasto total × (m² afectos ÷ m² totales) × 30 %
Ejemplo práctico con una vivienda de 100 m² y un despacho de 20 m²:
| Paso | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| Gasto anual en luz (sin IVA) | Suma de facturas anuales sin IVA | 1.000 €/año |
| Proporción de m² afectos | 20 m² ÷ 100 m² = 20 % | 20 % |
| Gasto proporcional | 1.000 € × 20 % | 200 € |
| Porcentaje legal IRPF | 200 € × 30 % | 60 € deducibles en IRPF |
El 30 % es el coeficiente que establece la ley para reconocer que el consumo en el hogar nunca es exclusivamente profesional aunque el despacho esté completamente dedicado a la actividad. Es el mismo porcentaje que aplica a todos los suministros (agua, gas, internet) de la vivienda.
Con despacho más grande, el ahorro es proporcionalmente mayor. Con un despacho de 40 m² en la misma vivienda de 100 m²:
1.000 € × 40 % × 30 % = 120 € deducibles en IRPF
Cómo calcular la deducción en IVA: la STS 3487/2025 lo cambia todo
Hasta el 15 de julio de 2025, la AEAT denegaba sistemáticamente la deducción del IVA de los suministros domésticos, alegando que era imposible acreditar objetivamente qué parte del consumo era profesional. La Sentencia 3487/2025 del Tribunal Supremo tumbó ese argumento y estableció como doctrina que la deducción del IVA debe calcularse aplicando un criterio de proporcionalidad directa al espacio real utilizado para la actividad.
La fórmula del IVA es más sencilla que la del IRPF: no tiene el multiplicador del 30 %. Solo la proporción de metros cuadrados.
IVA deducible = IVA soportado en factura × (m² afectos ÷ m² totales)
Siguiendo el ejemplo anterior (vivienda 100 m², despacho 20 m²):
| Paso | Cálculo | Resultado |
|---|---|---|
| IVA soportado anual en luz (21 %) | 1.000 € de base × 21 % | 210 € de IVA al año |
| Proporción de m² afectos | 20 m² ÷ 100 m² | 20 % |
| IVA deducible en modelo 303 | 210 € × 20 % | 42 € de IVA deducible al año |
Esos 42 € de IVA deducible se reparten entre los cuatro trimestres: aproximadamente 10,50 € por trimestre en el modelo 303. Puede parecer poco en valores absolutos, pero sumado a los suministros de agua, gas e internet que siguen la misma lógica, el total trimestral puede ser significativo.
⚠️ La advertencia de la sentencia: la AEAT centrará sus inspecciones en los metros cuadrados
Al no poder ya negar la deducción del IVA, es previsible que la AEAT centre sus comprobaciones en verificar la veracidad de los metros cuadrados declarados en el modelo 036. Declarar metros cuadrados superiores a los que realmente se usan para la actividad es un riesgo de sanción. La documentación que acredita el uso (planos, fotografías, contrato de alquiler con mención al uso profesional) debe estar disponible si hay un requerimiento.
Cuánto puedes deducir en total: IRPF + IVA combinados
Sumando las dos vías de deducción, el ahorro fiscal real anual para un autónomo con factura de luz de 1.200 €/año (100 €/mes) y un despacho de 20 m² en una vivienda de 100 m²:
| Vía | Importe deducible | Ahorro fiscal efectivo |
|---|---|---|
| IRPF (gasto deducible) | 1.000 € × 20 % × 30 % = 60 €/año de gasto deducible | 60 € × tipo marginal (ej. 30 %) = 18 €/año |
| IVA (IVA deducible) | 200 € × 21 % × 20 % = 8,40 €/trimestre | 33,60 €/año (IVA recuperado directamente) |
| Total ahorro anual (solo luz) | ~51,60 €/año |
El ahorro parece modesto considerando solo la luz. Pero la misma lógica aplica a todos los suministros del hogar: agua, gas, internet. Sumando todos los suministros anuales, el ahorro total puede superar fácilmente los 150–300 €/año para un autónomo con un despacho razonablemente dimensionado y facturas de suministros normales.
La tarifa de luz más adecuada para un autónomo en casa
Más allá de la deducción, el autónomo que trabaja desde casa tiene un perfil de consumo específico que puede permitirle ahorrar significativamente con la tarifa adecuada.
El patrón de consumo de quien teletrabaja tiene una característica diferencial: el mayor consumo eléctrico (ordenadores, monitores, climatización del despacho) se produce durante la jornada laboral, que en muchos casos coincide parcialmente con las horas punta (10:00–14:00 h y 18:00–22:00 h en tarifa 2.0TD). Eso hace que para un autónomo con horario diurno estricto, la tarifa con discriminación horaria pueda no ser tan ventajosa como para alguien con horario flexible.
Lo que sí puede aprovechar mejor que un trabajador por cuenta ajena:
- Flexibilidad horaria real: si tu trabajo no requiere atención sincrónica en horas concretas, puedes programar las cargas más pesadas (lavadora, lavavajillas, termo eléctrico) fuera de las horas punta y concentrar el trabajo intensivo en franjas P2 o P3 cuando sea posible.
- Análisis con la curva de carga real: descarga tu consumo horario de datadis.es y analiza en qué franjas se concentra realmente tu gasto. Ese análisis te dirá si una tarifa de discriminación horaria te beneficia o si un precio fijo predecible es más conveniente para tu perfil.
Preguntas frecuentes sobre la deducción de la luz para autónomos
¿Puede un autónomo deducirse la factura de la luz si trabaja desde casa?
Sí, parcialmente, tanto en IRPF como en IVA. En IRPF, la fórmula es: gasto × (m² afectos / m² totales) × 30 %. En IVA, desde la Sentencia del Tribunal Supremo 3487/2025 (15 julio 2025), la deducción es proporcional al espacio afecto sin el multiplicador del 30 %: IVA soportado × (m² afectos / m² totales). El requisito previo en ambos casos es haber declarado los metros cuadrados afectos mediante el modelo 036.
¿Qué es el modelo 036 y por qué es necesario para deducir la luz?
El modelo 036 es la declaración censal de la AEAT que comunica los datos del autónomo y de su actividad, incluida la dirección y la superficie del local afecto a la actividad. Sin haber declarado en el 036 los metros cuadrados de la vivienda dedicados al trabajo, la AEAT puede rechazar cualquier deducción de suministros. Se presenta online desde el portal de la AEAT y puede modificarse en cualquier momento si no lo has hecho antes.
¿Qué cambió la Sentencia del Tribunal Supremo 3487/2025?
La sentencia, dictada el 15 de julio de 2025, estableció como doctrina que los autónomos pueden deducir el IVA de los suministros domésticos (luz, agua, gas, internet) en proporción al espacio de la vivienda destinado a la actividad profesional. Hasta esa fecha, la AEAT denegaba sistemáticamente ese IVA alegando que era imposible acreditar objetivamente qué parte del consumo era profesional. El Supremo anuló ese criterio y lo alineó con la jurisprudencia europea en materia fiscal.
¿Cuánto puedo deducirme en IRPF por la factura de la luz?
La fórmula es: gasto en luz (sin IVA) × porcentaje de m² afectos × 30 %. Para un autónomo con 1.000 €/año de gasto en luz y un despacho de 20 m² en una vivienda de 100 m², el gasto deducible es de 60 €/año (1.000 × 20 % × 30 %). El ahorro fiscal efectivo depende de tu tipo marginal del IRPF: con un tipo del 30 %, el ahorro real en la cuota sería de 18 €/año solo por la luz.
¿La deducción del IVA de la luz se aplica en el modelo 303 trimestral?
Sí. El IVA deducible de los suministros del hogar (calculado como IVA soportado × proporción de m² afectos) se incluye como IVA deducible en el modelo 303 de cada trimestre en el que hayas recibido y pagado la factura. Si el autónomo lleva contabilidad mensual, puede aplicarlo en el trimestre correspondiente a cada factura. El importe es proporcional: si el IVA anual de la luz es de 210 € y el 20 % de la vivienda es despacho, se deducen 42 €/año, repartidos entre los cuatro trimestres.
¿Puedo deducir la luz si el contrato está a nombre de mi pareja o familiar?
La AEAT puede cuestionar la deducción si el titular del contrato de suministro eléctrico no es el autónomo. La situación más limpia es tener el contrato de suministro a nombre del autónomo. Si el contrato está a nombre de otra persona, es recomendable consultar con un asesor fiscal sobre cómo documentar la vinculación del gasto con la actividad económica antes de intentar deducirlo.
¿El autónomo puede deducir también el agua, el gas y el internet por la misma fórmula?
Sí. La misma fórmula aplica a todos los suministros del hogar: agua, gas, internet, e incluso la cuota de la comunidad de propietarios en proporción a los m² afectos (aunque esta última tiene más complejidad fiscal). La base legal es la misma para todos. El efecto combinado de deducir todos los suministros puede suponer un ahorro total de 150–300 €/año para un autónomo con perfil de consumo estándar y un despacho de 15–25 m².